Число заявок на регистрацию новых компаний достигло уровня марта 2013 года: рост показателя наблюдался в течение последних 11 месяцев и, наконец, цифра перешла за кризисную отметку.
По данным регистратора компаний, количество заявок на открытие новых предприятий в июле 2016 года составило 1287 по сравнению с 1079 в июле прошлого года, увеличившись на 19.3%, по сравнению с июнем 2015 отмечен рост на 26.7%.
В целом в период январь-июль 2016 года было подано 7653 заявки, что на 21.4% больше, чем за аналогичный период прошлого года (financialmirror.com).
Как мы уже рассказывали на прошлой неделе, отельеры Троодоса недовольны текущим положением дел на курорте.
По их заявлениям, отели в горной части острова едва ли можно назвать прибыльными в ходе летнего сезона, а зимой некоторые из них скорее убыточны.
По мнению бизнесменов, кардинально сможет повлиять на ситуацию в Тродоосе легализация казино на Кипре. Сейчас бизнесмены горного региона ждут решения властей касательно законности создания игровых зон на острове, послче чего сразу же запросят лицензию на открытие миниказино на территориях своих отелей (in-cyprus.com).
Президент Кипра Анастасиадис и лидер турок-киприотов Мустафа Акынджи вновь встретятся во вторник 23 августа.
Следующие встречи состоятся 29 и 31 августа, а также 2, 4, 6 и 8 сентября. Все они будут носить подготовительный характер для переговоров, назначенных на 14 сентября.
Напоминаем, что в ходе своего последнего заседания 29 июля Анастасиадис и Акынджи обсуждали территориальные вопросы, которые не были подняты ни раз за последние 12 лет (cyprus-mail.com).
В отличие от своих коллег из прибрежных районов Кипра, отельеры Троодоса не могут назвать текущий сезон успешным.
В летнее время заполненность отелей держится на низком уровне, и лишь в период с 14 по 19 августа клиентский поток увеличивается. Однако назвать это временное повышение загруженности номеров достаточным для компенсации времени простоя владельцы горных курортов не спешат.
По словам главы комитета горных курортов Кипра Андреаса Мандаласа, в эти дни заполненность отелей в Троодосе составляет около 60% и, как ожидается, достигнет 100% в период 14-19 августа, после чего упадет до отметки 50% (in-cyprus.com).
В Лимассоле в гостинице Royal Apollonia прошёл семинар для русскоязычного бизнес-сообщества Кипра. На семинаре обсуждалась тема деофшоризации в России и мире и её влияние на иностранные компании и российских бенефициаров.
Ведущим докладчиком стал Михаил Соболев, вице-президент и партнёр Consulco Group, признанный эксперт и автор многочисленных публикаций в области международного налогового планирования. В режиме прямого эфира из Москвы участников встречи консультировала Наталья Кудишина, генеральный директор российской консалтинговой компании, опытный специалист в области правового и налогового обеспечения деятельности иностранных организаций в России.
В семинаре приняли участие около 100 руководителей и сотрудников инвестиционных, финансовых и консалтинговых структур, банков, международных компаний, ведущих свой бизнес на Кипре. Предлагаем вашему вниманию краткий обзор тем, которые обсуждались во время этого мероприятия.
Автоматический обмен информацией
В последние годы, после принятия Правительством Российской Федерации ряда законов, направленных на деофшоризацию экономики, усилилось и международное давление на офшорный бизнес. Многие страны ведут борьбу против размывания налоговой базы и активно продвигают идею обмена налоговой информацией. В своём докладе Михаил Соболев особо подчеркнул, что согласно новым стандартам прозрачности, предусмотрен автоматический международный обмен информацией.
Юридической и операционной основой для обмена данными стало модельное соглашение о сотрудничестве между компетентными органами разных стран (дополнение к ст. 6 Конвенции ОЭСР и СЕ о взаимной административной помощи по налоговым делам, к которой присоединились 94 страны). Соглашение предусматривает общие стандарты отчётности касательно объёма предоставляемой информации; лиц, о которых эту информацию необходимо предоставлять; и отчитывающихся финансовых учреждений, прежде всего, банков. Интерес слушателей вызвал вопрос о сроках введения автоматического обмена и возможностях его осуществления. Эксперты отметили, что по самым оптимистическим прогнозам, российское налоговое ведомство может быть подключено к международной системе обмена не раньше середины 2018 года.
Резидент или нет
Ещё одной важной темой, вызвавшей живой интерес у аудитории, стала методика определения налогового и валютного резидентства физического лица в Российской Федерации. Этот вопрос весьма актуален для граждан РФ, проживающих на Кипре, так как многие из них на регулярной основе посещают Россию с личными и деловыми визитами. С точки зрения налогового резидентства, физическое лицо признается резидентом Российской Федерации в том случае, если находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев.
Вопрос определения российского резидентства с точки зрения законодательства о валютном регулировании не так однозначен и на сегодняшний день может трактоваться по-разному. Валютными нерезидентами, согласно законодательству о валютном регулировании, являются граждане РФ, постоянно проживающие в иностранном государстве не менее одного года на основании вида на жительство или временно пребывающие на основании рабочей или учебной визы сроком не менее одного года. Многие участники семинара, к слову, причисляют себя к данной категории.
Все остальные граждане РФ являются валютными резидентами России и в течение одного месяца обязаны уведомлять об открытии (закрытии) счетов в иностранных банках и ежегодно предоставлять в ФНС информацию о средствах на этих счетах. Оживлённую дискуссию вызвал вопрос о том, нужно ли уведомлять о наличии счетов в иностранных банках гражданам, большую часть времени проводящим за рубежом, в частности, на Кипре, и выезжающим в Россию несколько раз в год. Однозначный ответ на этот вопрос до сих пор не получен ни от налоговых, ни от законодательных органов РФ. Одним из вариантов решения может быть привлечение миграционного законодательства, которое определяет, что при возвращении в Россию для постоянного проживания человек должен в течение семи дней встать на учёт. Этот срок можно использовать как одну из трактовок для определения момента получения статуса валютного резидента.
Подробнее о важном
В рамках семинара у участников также была возможность задать экспертам вопросы. Ниже представлены ответы на некоторые из них.
Обмен информацией будет происходить автоматически или всё-таки по запросу? Если автоматически, то, учитывая, что объём информации огромный, как это будет осуществляться технически?
В настоящее время налоговым органам предоставляется несколько вариантов обмена информацией. В первую очередь, информация получается по запросу, который должен быть подготовлен по определённой форме, закреплённой в международных соглашениях. Здесь никаких трудностей возникнуть не должно, эти процедуры уже применяются на практике. Также имеется возможность сделать групповой запрос, в частности Нидерланды уже предприняли попытку послать подобный запрос в Швейцарию, но получили отказ. То есть, на групповые запросы в рамках международного обмена некоторые страны пока не отвечают.
Далее речь будет идти уже об автоматическом обмене информацией. Например, уже сейчас некоторые российские банки уведомляют налоговые органы о том, что кто-то открыл счёт. Процедура следующая: формируется пакет данных, который затем шифруется и передаётся соответствующей службе.
Если человек имеющий двойное гражданство – Российской Федерации и Республики Кипр – является налоговым резидентом Кипра, то есть находится в России менее 183 дней в году, обязан ли он в таком случае заявлять о наличии КИК по причине российского гражданства?
Такой гражданин не обязан уведомлять о КИК, так как эта обязанность касается только российских резидентов. То есть, если по итогам 2016 года вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то подавать уведомления о КИК вам не нужно. Однако в этой связи необходимо проверить, имеются ли у вас близкие родственники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, у которых может возникнуть обязанность декларировать вашу компанию как КИК.
У меня есть активы на территории Российской Федерации, и я, например, сдаю их в аренду и плачу налоги в России по ставке 13%. В то же время я постоянно живу на Кипре и, являясь налоговым резидентом Кипра, при подаче декларации здесь включу туда эти налоги в уменьшение тех, которые я плачу с кипрских доходов. Будет ли это правильно с точки зрения налогового законодательства?
Нет, такой подход неверен. Если вы являетесь налоговым резидентом Кипра и не являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, то в России вы обязаны заплатить налог по ставке 30%, а не 13%, эта ставка применяется для нерезидентов в России. Если всё-таки вы заплатите в России налог по ставке 13% и подадите эти сведения в кипрскую налоговую службу, то этот факт может выясниться при налоговой проверке в том случае, если российская сторона запросит информацию у кипрской. Так как существует договор об избежании двойного налогообложения, то кипрская сторона, скорее всего, эти сведения предоставит. В свою очередь, российские налоговые власти попросят кипрские взыскать с вас недоплаченный налог, и вам придётся заплатить разницу. Стоит также отметить, что если речь идёт о сдаче в аренду квартиры, то в настоящее время в России проще и удобнее использовать для этого патентную систему налогообложения.
После введения автоматического обмена информацией с Россией в начале 2018 года, будет передана информация за период с 1 января 2017 года. Это верно?
Да, совершенно верно. Но, следует иметь в виду, что получив информацию о банковских счетах и деятельности компании за 2017 год, налоговые органы смогут расследовать и более раннюю деятельность компании и запросить данные за предыдущие годы.
В таком случае, если счета будут закрыты до конца 2016 года, то банки не смогут в автоматическом режиме подать информацию и обмен не будет действовать без специального запроса? В настоящее время мы как раз наблюдаем массовое закрытие банковских счетов и международных компаний, связанное, видимо, с введением этого автоматического обмена информацией.
Счета можно закрыть до конца 2016 года, но возникает вопрос, куда переводить деньги с этих счетов. На мой взгляд, сейчас речь идет о закрытии только ненужных счетов и компаний, которые были излишними. Те компании, которые действительно работают, наоборот, усиливают свое присутствие, так как существуют способы избежать раскрытия бенефициаров. Конечно, эти способы требуют уже бόльших ресурсов и вложений от самого бенефициара, но они позволяют эффективно решать уже не только налоговые, но и другие задачи.
То есть вы говорите об усилении присутствия?
Да, в том числе. Но в этом случае действовать следует осторожно. Нужно быть готовыми доказать, что компания действительно работает, то есть имеет реальный офис с сотрудниками, и легко объяснить, что именно они в этом офисе делают, предъявить результаты их работы. В частности, недавно концерн Nissan выиграл судебную тяжбу с российскими налоговыми органами, доказав, что его компания в Швейцарии активно работает. Этот случай вызвал большой резонанс в российском налоговом сообществе.
Гражданин имеет два паспорта – российский и кипрский, и в России использует только российские документы, в том числе налоговые, а на Кипре – кипрские. Правильно ли я понимаю, что если он придёт в кипрский банк и покажет только кипрский паспорт и налоговый номер, эта информация не будет передана в РФ, так как о российском паспорте он не сообщал, как и в России о кипрском?
Если человек придёт в банк только с кипрскими документами, то банк не будет заниматься поисками других паспортов, если они имеются. Соответственно, для банка этот человек является только кипрским резидентом, и в РФ никаких сведений банк не сообщит.
Если у кипрской компании конечным бенефициаром является российский гражданин, то как эта информация может попасть к российским органам власти в контексте автоматического обмена?
Если российский гражданин является конечным бенефициаром в кипрской компании, то, начиная со следующего года, он будет попадать в реестр бенефициаров, который Российская Федерация может получить. Скорее всего, реестр не будет предоставляться в рамках автоматического обмена, однако эти сведения могут быть предоставлены в том случае, если российские налоговые власти заинтересуются этой кипрской компанией в контексте других связанных российских компаний и направят Кипру запрос.
Я живу на Кипре и являюсь налоговым резидентом Кипра. В то же время у моего близкого родственника, например, родного брата, есть предприятие в России. Моя кипрская компания занимается финансированием российской компании брата путём выдачи займа. Будут ли налоговые органы в России рассматривать эту сделку в свете закона о контролируемых иностранных компаниях (КИК), и будет ли аффилированность сторон иметь значение?
Если брат, проживающий в России, не выдавал на ваше имя никаких доверенностей, а также не является директором кипрской компании и не участвует никаким иным образом в её управлении, то в данном случае речь не идёт о КИК, так как кипрской компанией не управляет и не владеет российский резидент. Однако ваша сделка по выдаче займа является сделкой между взаимосвязанными компаниями, так как вы родные братья, и проценты по этой сделке нормируются согласно п.2 ст. 269 Налогового Кодекса РФ.
Согласно действующим правилам, если сумма задолженности в три раза превышает активы компании, которой был выдан заём, то проценты по нему не будут приняты к вычету и могут быть переквалифицированы в дивиденды. Это правило известно как «правило финансирования взамен на дивиденды», то есть заключение договора займа вместо инвестирования в компанию.
А если сумма займа не превышает размер активов компании?
В таком случае всё нормально, и задолженность не попадает ни под действие п. 2 ст. 269 Налогового Кодекса РФ, ни под закон о КИК. Но в любом случае нужно очень внимательно проверять все условия договора займа и размер активов на каждую отчетную дату. Следует также отметить, что нет чёткого ответа на вопрос, должен ли брат в России декларировать вашу кипрскую компанию, так как вы родственники. Этот вопрос пока остаётся открытым, это «дыра» в нашем налоговом законодательстве.
В кипрской компании работают сотрудники с российскими паспортами по рабочим визам. У них имеются счета в кипрских банках, на которые им перечисляется зарплата. Кроме того, они оказывают консультационные услуги третьим лицам в других юрисдикциях по отдельным договорам услуг и получают доход, который также переводится на их кипрские счета. Плюс они пересекают границу и, следовательно, не проживают непрерывно 12 месяцев в иностранном государстве. Каким образом будет расценен этот дополнительный доход российских граждан с точки зрения валютного законодательства РФ?
Если эти граждане будут рассматриваться как валютные резиденты РФ, то они могут осуществлять только разрешённые операции на своих счетах в иностранных банках. Так как договор на оказание услуг третьим лицам является гражданско-правовым, а не трудовым, то получение вознаграждения по нему не является разрешённой операцией для валютного резидента РФ. Ответственность за незаконные валютные операции в России устанавливается в виде штрафа в размере от 75% до 100% от суммы операции.
Вопрос по статусу налогового и валютного резидента: надо ли гражданину Российской Федерации сниматься с регистрационного учёта в РФ, чтобы не попасть под статус резидента?
Здесь нужно разделять налоговое и валютное резидентство. С точки зрения налогового резидентства, физическое лицо признаётся резидентом Российской Федерации в том случае, если находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев. Это общее правило именно для налогового резидентства.
С точки зрения валютного законодательства, берётся в расчёт критерий постоянного проживания в течение последнего года. В этом случае, на мой взгляд, логичнее смотреть на фактическое проживание, а не на то, где человек прописан формально. Однако следует иметь в виду, что согласно миграционному законодательству, человек, выезжающий из жилья, где он зарегистрирован, в другое место проживания, в том числе за границу, обязан сняться с регистрационного учёта по месту жительства. За нарушение законодательством предусмотрен штраф.
Комментарии участников
Марина Мишенкина, I&C Solutions Ltd:
«Хочу добавить небольшой комментарий к вопросу о налоговом резидентстве, в том числе об изложенном в письме Минфина от 16 января 2015 года положении, утверждающем, что сам по себе факт нахождения человека на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение года не означает автоматической потери им статуса налогового резидента. Я задала этот вопрос в начале текущего года в Минфине и получила ответ, что это письмо касалось определённого запроса, полученного ими на тот момент об определении статуса налогового резидента конкретного физического лица. Подход к определению налогового резидентства во всех странах различный, например, в России и на Кипре это нахождение в течение 183 дней в году, во Франции физическое лицо является налоговым резидентом, если имеет там имущество, в США – если имеет паспорт государства. То есть положения этого письма применяются только к спорным случаям в целях избежания двойного налогообложения. В таких случаях смотрят на центр жизненных интересов, наличие недвижимости, бизнеса, проживание семьи и т.д.»
Кирилл Корнейчук:
«Основными и наиболее полезными вопросами, поднятыми на семинаре, для меня были вопрос о контролируемых и неконтролируемых сделках и компаниях, а также разграничения между понятиями валютного и налогового резидента. Последний вопрос неоднозначный, и до сих пор, как я понял, чёткой позиции по нему нет. Совершенно по-новому встал вопрос взаимосвязи миграционного и валютного законодательства, в частности процедуры прописки и регистрации по месту жительства. В целом семинар получился очень интересным и насыщенным».
Дмитрий Слуцкий,
Otkritie Investments Cyprus Ltd
«Семинар был интересным и злободневным, затронутые вопросы очень актуальны для всех нас, жителей Кипра. Хотелось бы, конечно, побольше времени, чтобы успеть охватить все аспекты. В рамках этого семинара вопросы слушателей немного увели докладчика в сторону, но в целом встреча была очень продуктивной и полезной, надеюсь на продолжение в скором времени».
Комментарий эксперта
Михаил Соболев,
«Изменения в налоговой системе Кипра: в чём выгоды для россиян?»
«[Учитывая изменения в налоговой политике Кипра и России,] поедут ли на Кипр россияне? Скорее да, чем нет. Многие из бизнесменов сейчас попали в очень непростую ситуацию. Они должны или раскрыть факт владения иностранными компаниями, платить в России налоги с нераспределённой прибыли контролируемых иностранных компаний, нести риски, связанные с использованием этих компаний в прошлом, и риски неприменения к ним льгот по международным налоговым соглашениям. Или так реформировать структуру, чтобы перечисленные последствия не возникали. Самое простое решение – стать нерезидентом России, создать реальное присутствие компании за рубежом. В какой стране? В той, где налицо комплекс преимуществ, в том числе налоговых. Теперь Кипр удовлетворяет этим требованиям в полной мере. А иметь полноценный офис и жилье на острове-курорте сравнительно недорого и комфортно во всех отношениях».
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
Проект автоматического обмена информацией был запущен G20 параллельно с проектом G20/ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы (BEPS) несколько лет назад. В феврале 2014 года G20 одобрила глобальный стандарт для автоматического обмена налоговой информацией (Common Reporting Standard; CRS), в октябре соглашение об автоматическом обмене информацией подписала 51 юрисдикция. Затем к нему присоединились ещё 30 стран, в том числе Британские Виргинские острова, Белиз, Бермудские острова, острова Джерси и Гернси, Кипр, Швейцария и Нидерланды. В мае 2016 года соглашение подписали Панама, Бахрейн, Ливан и Россия, ставшая 81-м участником этого соглашения ОЭСР.
В России обмен информацией с налоговыми службами других стран будет происходить с 2018 года и коснётся данных за 2017 год. Налоговые службы смогут делиться сведениями о различных видах инвестиционного дохода, в том числе дивидендах, процентах, доходе от определённых страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информации по остатку на счёте и платежах, совершенных с использованием счёта. Конкретный перечень информации будет закреплён постановлением правительства, но все требования будут соответствовать стандартам и рекомендациям ОЭСР. Россия будет передавать аналогичные сведения об иностранных налоговых резидентах в соответствующие страны, в том числе на Кипр.
Кипр, наряду с ещё 55 юрисдикциями-«первопроходцами», включая Великобританию, БВО, Сейшелы и Люксембург, вводит единый стандарт с 2017 года, предоставляя данные за 2016 год. Так, с 1 января 2016 года финансовые учреждения этих юрисдикций начали получать и регистрировать информацию для целей обмена. Не исключено также, что страны, которые присоединятся к системе в 2018 году, будут сообщать данные и за 2016 год, чтобы не наносить ущерба странам-«первопроходцам».
ЮРИСДИКЦИИ, ПРИСТУПАЮЩИЕ К ОБМЕНУ ИНФОРМАЦИЕЙ в 2017
Ангилья, Аргентина, Барбадос, Бельгия, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Болгария, Каймановы острова, Колумбия, Хорватия, Кюрасао, Кипр, Чешская Республика, Дания, Доминика, Эстония, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гернси, Венгрия, Исландия, Индия, Ирландия, остров Мэн, Италия, Джерси, Корея, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Мальта, Маврикий, Мексика, Монтсеррат, Нидерланды, Ниуэ, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Сан-Марино, Сейшельские острова, Словакия, Словения, ЮАР, Испания, Швеция, Тринидад и Тобаго, Теркс и Кайкос, Великобритания.
ЮРИСДИКЦИИ, ПРИСТУПАЮЩИЕ К ОБМЕНУ ИНФОРМАЦИЕЙ К 2018
Албания, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Австралия, Австрия, Багамские острова, Белиз, Бразилия, Бруней-Даруссалам, Канада, Чили, Китай, Острова Кука, Коста-Рика, Гана, Гренада, Гонконг (Китай), Индонезия, Израиль, Япония, Маршалловы Острова, Макао (Китай), Малайзия, Монако, Новая Зеландия, Панама, Катар, Россия, Сент-Китс и Невис, Самоа, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Саудовская Аравия, Сингапур, Сен-Мартен, Швейцария, Турция, Объединенные Арабские Эмираты, Уругвай.
ЮРИСДИКЦИИ, НЕ УКАЗАННЫЕ ВО ВРЕМЕННОЙ ШКАЛЕ ИЛИ НЕ СВЯЗАВШИЕ СЕБЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ
Бахрейн, Науру, Вануату.
КАКИЕ СХЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КИПРСКИХ КОМПАНИЙ УЖЕ НЕЭФФЕКТИВНЫ
«Механическое» владение российской компанией через цепочку инофирм, последняя из которых – кипрская.
Финансирование российской компании за счет займов, полученных от офшорной компании.
Получение прав на IP по лицензионному соглашению от офшора и передача IP по сублицензионному соглашению.
Подобные варианты, при которых кипрскую компанию сложно квалифицировать в качестве «фактического получателя дохода» от источников в РФ.
ОБЯЗАННОСТИ РОССИЯН И ИХ РИСКИ В СМЫСЛЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ
Разрешённые операции:
Переводить средства со своих счетов
Зачисление процентов по остаткам на счетах
Зачисление наличных
Конверсионные операции
От нерезидентов:
выплаты, связанные с работой за границей
выплаты по решению судов
выплаты социального характера
страховые выплаты
возвраты по торговым операциям или за неоказанные услуги (в т.ч. ошибочно оплаченные ранее)
От нерезидентов на счета в странах ОЭСР или ФАТФ:
кредиты / займы в инвалюте по более чем двухлетним договорам
арендные доходы
гранты
доходы по внешним ценным бумагам (с 2018 года)
С 1 января 2016 года – увеличение штрафов за нарушение законодательства. Размер максимального штрафа за непредоставление ежегодной отчетности по банковским счетам увеличен до 20 тыс. рублей.
Ответственность за незаконные валютные операции (ст.12.25 КоАП): от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.
В среду 10 августа Лакис Аврамидис, глава Туристической Организации Фамагусты, заявил, что текущий сезон – лучший не только для отелей южного побережья острова, но и в целом за последние несколько лет.
В минувшие выходные отели Фамагусты были заполнены практически на 100%, считая туристов и местных жителей. Мистер Аврамидис выразил уверенность в том, что туристической сезон будет в активной фазе до середины октября.
Своей целью Кипрская Туристическая Организация видит продление сезона до 15 ноября, а также старт следующего уже в марте 2017 года (cyprus-mail.com).
В рамках общих усилий по постоянному совершенствованию и упрощению налоговой системы Кипра с целью сохранить в глазах иностранных и местных инвесторов статус юрисдикции, строго следующей требованиям налогового законодательства, парламент одобрил ряд новых законопроектов, введя несколько важных изменений в налоговую систему острова.
Последние поправки к законам и новые законопроекты, главным образом, направлены на:
Гармонизацию и приведение налоговой системы Кипра в соответствие директивам ЕС.
Упрощение кипрского налогового режима, повышение его привлекательности.
Более активное использование кипрских компаний в структуре международного налогообложения.
Превращение острова в приоритетное направление для тех, кто: желает инвестировать в кипрскую недвижимость (что является главным условием для получения постоянного вида на жительство на Кипре или кипрского гражданства); планирует переехать на Кипр на постоянное местожительство вместе с семьёй, открыв здесь реальный бизнес и перебазировав ключевых сотрудников своей компании на Кипр. Достигается это за счёт введения определённых налоговых льгот или послаблений на сделки с недвижимостью и доходы, полученные на Кипре, а также благодаря введению особого статуса для лиц, не являющихся домицилями с точки зрения налогообложения (статус недомициля).
Статус недомициля, впервые формализованный в кипрском законодательстве, позволит иностранным состоятельным частным лицам решить ряд проблем, связанных с налогообложением их общемировых доходов, после того, как они становятся налоговыми резидентами Кипра. Недомицили будут освобождены от уплаты налога на оборону, который применяется к кипрским налоговым резидентам в отношении дивидендов, процентов и доходов от аренды. Всё это позволяет осуществлять налоговое планирование как иностранным лицам, уже проживающим на Кипре, так и тем, кто планирует переехать или работать на острове. Данное нововведение также чрезвычайно эффективно в решении налоговых вопросов в случае с иностранцами, которые являются бенефициарами трастов и, как следствие, становятся налоговыми резидентами Кипра.
Ниже изложены основные налоговые изменения, оформленные законодательным путём.
Налог на оборону
Недомицили не облагаются налогом на оборону. Этот налог применялся к тем физическим лицам, которые были налоговыми резидентами Кипра. Кроме того, налогом на оборону облагались определённые категории общемирового дохода (например,
17% на дивиденды, 30% на проценты по банковским депозитам, 3% на доход от аренды). Кипрское налоговое резидентство для физических лиц определяется количеством дней, которые каждое лицо проводит на Кипре в течение календарного года (183 дня).
Новая поправка к закону вводит понятие «недомицилированных» лиц и предусматривает, что налогом на оборону облагаются налоговые резиденты Кипра, которые также проживают («домицилированы») на Кипре. Это означает, что лица, не проживающие на Кипре, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами Кипра, отныне не будут облагаться налогом на оборону.
Физическое лицо считается постоянно проживающим на Кипре, если оно имеет домицилий по происхождению либо домицилий по выбору. Следует также отметить, что лицо, которое в течение 17 из последних 20 лет являлось налоговым резидентом Кипра, будет считаться постоянно проживающим на Кип-ре. Кроме того, человек, для которого Кипр является домицилием по происхождению, не должен рассматриваться как постоянно проживающий на Кипре, при условии, что он не являлся налоговым резидентом Кипра в течение как минимум 20 лет до того года, когда он становится налоговым резидентом Кипра.
Недвижимость
Новым законодательством предоставляется освобождение от налога на прирост капитала. Доход от будущей продажи объекта недвижимости, расположенного на Кипре (земля или здание), будет полностью освобождён от 20%-го налога на прирост капитала, если такая недвижимость приобретена в период между датой вступления закона в силу и
31 декабря 2016 года.
Кроме того, снижен размер пошлины за переход права собственности (transfer fees), выплачиваемой в Земельный кадастр: для объектов недвижимости, на которые переход права собственности будет оформлен до 31 декабря 2016 года, при оплате предоставляется скидка в размере 50%.
Налогообложение дохода
Введён условный процентный вычет (NID) в отношении акционерного капитала. Начиная с 1 января 2015 года, компании имеют право применять NID в отношении «нового акционерного капитала». Данный термин включает денежные средства или платежи в натуральной форме, внесённые в уставный капитал компании после 1 января 2015 года, которые фактически были выплачены и использованы для ведения предпринимательской деятельности компании. NID будет рассчитываться на основе базовой процентной ставки (процентной ставки десятилетней государственной облигации того государства, в которое инвестируется новый капитал), увеличенной на 3%. При этом минимальная ставка эквивалентна десятилетней государственной облигации Республики Кипр, увеличенной на 3%. NID будет применяться при условии, что он относится к активам компании, и не может превышать 80% от налогооблагаемого дохода компании за год.
Джордж Экономидис
Партнёр E&G Economides LLC
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
В рамках тематического юридического раздела «Успешный бизнес» беседует с одной из немногих известных женщин-юристов на Кипре, работающей с русскоговорящими клиентами, Эмили Лимониати. Выпускница Университета Хертфордшира, медиатор (аккредитация CEDR), член Кипрско-российской бизнес-ассоциации, Ассоциации юристов Пафоса, Кипрской ассоциации юристов, региональный представитель общественной организации «Деловая Россия» на Кипре, Лимониати делится своим видением кипрско-российского сотрудничества и личного общения между гражданами двух стран.
МЫ БЛИЗКИ ДРУГ ДРУГУ
– Как, на ваш взгляд, отличается менталитет россиян от менталитета киприотов и европейцев?
– Россияне и киприоты очень близки по менталитету и мироощущению. Я думаю, основное, что нас объединяет – наша религия. Могу по собственному опыту сказать, что россияне киприотам гораздо ближе и понятнее многих европейцев, хотя Кипр и является частью Европейского союза. Жители Средиземноморья совершенно не похожи на жителей остальной Европы. А с россиянами у нас нет такой разницы. Когда я работаю или просто общаюсь с ними в дружеском кругу, я воспринимаю их как своих соотечественников. Но, конечно же, есть и индивидуальные различия, обусловленные воспитанием человека, его личным опытом.
– Вы много общались с россиянами?
– Да, у меня довольно большой опыт. Лет десять назад я пыталась выйти на российский рынок, найти там клиентов. Посетила достаточно большое количество конференций и деловых встреч в 2008-2009 годах. К сожалению, с точки зрения развития бизнеса участие в конференциях себя не оправдало. Зато я приобрела ценный опыт в плане межличностного общения, стала понимать людей, их культуру, принципы, образ мышления, ценности. Я была в России раз 15.
Со временем появились друзья, потом – первый клиент, который порекомендовал мои услуги знакомым. Так, постепенно, через личные контакты на Кипре число моих российских клиентов росло. Большинство из них живёт в Лимассоле, несмотря на то, что мой офис находится в Пафосе. Я лично занимаюсь делами клиентов, не перепоручаю их помощникам. Плюс мне можно позвонить в любое время и попросить о помощи в делах, с юриспруденцией не связанных. Для меня в первую очередь важны личные отношения с клиентами. Я пытаюсь изучить своего клиента как человека, понять его приоритеты, цели, ценности.
«ДЕЛОВАЯ РОССИЯ» НА КИПРЕ
– Как вышло, что вы стали представителем «Деловой России» на Кипре? Какие обязанности налагает на вас такой статус?
– Предложение пришло от моих клиентов и друзей. Мы хотим развивать и укреплять отношения с российским деловым сообществом. Сделать так, чтобы бизнесмены из России чувствовали себя на Кипре более свободно и непринуждённо, чтобы они могли обратиться к нам за помощью или советом. Я готова откликнуться на просьбу любого члена организации «Деловая Россия», помочь организовать встречи, составить программу пребывания, найти необходимую информацию.
ОСНОВНАЯ СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ - ИНВЕСТИЦИИ
– Ваш бизнес выстроен по двум направлениям: одна часть связана с юридическими, а вторая – с инвестиционными, консалтинговыми вопросами. Почему?
– Такое разделение помогает нам упорядочить бизнес. В последнее время консалтинг, корпоративные услуги, услуги по оформлению инвестиционных сделок приносят больший доход, чем дела в судах, гражданские и уголовные. Тем не менее, отдел, представляющий интересы клиентов в кипрских судах, я не закрыла, просто вывела в отдельную компанию. На данный момент я занимаюсь несколькими серьёзными судебными делами моих иностранных клиентов.
Однако наша основная специализация – это инвестиции, связанные, в зависимости от величины капитала клиента, с получением гражданства или вида на жительство. Мы занимаемся и обычными инвестициями, не связанными с получением миграционного статуса. Подобная работа требует вовлечения сразу нескольких компаний, предоставляющих бухгалтерские, аудиторские и всевозможные юридические услуги. Если нашим клиентам нужно организовать инвестиционный фонд или участвовать в торгах на Форексе – мы направляем их к одному из наших партнёров для заключения договора.
ГДЕ ГРАНИЦЫ ЛИЧНОЙ ЖИЗНИ?
– После панамского скандала стала актуальной тема защиты личной информации, финансовых данных компаний и физлиц. Учитывая это, можете ли вы предсказать, как изменятся отношения кипрских юристов и российских бизнесменов?
– Изменения определённо будут и, к сожалению, не в лучшую сторону. Станет сложнее работать, отчитываться о международных финансовых операциях. Но для умных людей любые изменения – это всегда вызов. Нужно учесть все тонкости и минимизировать ущерб для бизнеса и частной жизни. Какие-то перемены уже очевидны, другие проявятся в будущем. Например, в 2017 году Кипр начнёт обмениваться налоговой информацией с 80 странами в рамках соглашения CRS MCAA. В России тем временем продолжается политика деофшоризации, что, безусловно, влияет на формат взаимодействия российского бизнеса с Кипром.
Я уверена: связь между Кипром и Россией настолько сильна, что мы всё равно будем сотрудничать. На Кипре к россиянам очень хорошо относятся. Кроме того, наши юристы понимают, что такое конфиденциальность и как нужно защищать интересы клиента.
Кстати, «борцы за справедливость» нередко предпочитают «забывать» о легальности офшорного законодательства. В нём давно прописаны все необходимые международные требования для борьбы с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов. Несмотря на это, в публикациях о «панамских документах» упоминаются компании и имена частных лиц, которые не нарушали никаких законодательств и правил, а просто вели свой бизнес. Таким образом, понятия неприкосновенности частной жизни и прозрачности финансовых схем совершенно безосновательно оказываются в тени «сомнительных операций».
– Как человек может сохранить в тайне информацию о себе и своих близких? Ведь и сегодня практикуются рейдерские захваты, пусть и в немного другом виде, а информация о личных активах может быть использована для шантажа…
– У каждого человека есть конституционное право хранить свои секреты. Если вы добросовестно платите налоги, почему вы должны раскрывать размер и структуру своих доходов? Ведь конфиденциальная информация может стать поводом для шантажа, похищения и вымогательства. Сегодня представители разных стран хотят добиться изменений в международных правилах ведения бизнеса, которые позволят государствам получать больше налогов от своих подданных, независимо от того, в какой стране ведётся деятельность. После публикации «панамских документов» многие страны стремятся к раскрытию бенефициаров, не задумываясь о возможных последствиях и рисках. Я считаю, что правительствам стран – участниц международного договора об обмене налоговой информацией нужно позаботиться о том, чтобы эта информация не могла быть использована против владельца активов.
В ТЕМУ
Право на неприкосновенность частной жизни зафиксировано как одно из основных прав человека в международных документах, среди которых Всеобщая декларация прав человека, Международный пакт о гражданских и политических правах, Европейская конвенция о защите прав человека. Так, ст. 17 Международного пакта о гражданских и политических правах гласит: «Никто не должен подвергаться вмешательству в его личную и семейную жизнь, произвольным или незаконным посягательствам на неприкосновенность его жилища или его корреспонденции, и незаконным посягательствам на его честь или репутацию. Каждый человек имеет право на защиту закона от такого вмешательства...»
Конституции большинства стран мира гарантируют право на частную жизнь, которое состоит как минимум из права на неприкосновенность жилища и тайну корреспонденции.
Право на защиту личной жизни от любого вмешательства отражено в решениях международных судов, в частности, Европейского суда по правам человека. Так, понятие «частная жизнь» включает, среди прочего, следующие пункты (по каждому из них есть соответствующее решение Европейского суда):
имя человека;
изображение (фотография) человека;
репутация человека (защита чести);
сексуальная ориентация, сексуальная жизнь;
неприкосновенность жилища (обыски и конфискация);
тайна корреспонденции (коммуникаций);
деятельность профессионального и делового характера, а также ограничение на занятие профессиональной деятельностью;
досье или данные, составляемые службами безопасности или другими государственными органами;
физическая и психологическая неприкосновенность (целостность) личности, включая медицинское обслуживание и психиатрические осмотры, и психическое здоровье;
сбор и обработка персональных данных.
В этом году популярность выездного туризма среди местных жителей возросла на 5%, говорят аналитики.
Самым популярным направлением стала Греция, за ней такие европейские страны, как Великобритания, Италия и Австрия.
По словам председателя кипрской ассоциации турагентств Диноса Какураса, тенденция началась несколько месяцев назад, и это произошло во многом в связи с увеличением количества чартерных рейсов на острова Средиземного моря.
Какурас уверен, что небольшй рост в целом по отрасли сохранится и зимой (cyprusbusinessmail.com).
Аналитики отметили, что за первые 5 месяцев 2016 года количество выданных властями разрешений на строительство возросло по сравнению с аналогичным периодом 2015 года: 2156 против 2034.
Общее количество выданных разрешений уменьшилось на 8.4%, однако, жилищный сектор в целом показывает рост на 2.4%.
Общая стоимость разрешений составила €102.7 млн, а общая площадь построек – 84.7 тысяч квадратных метров – это 278 единиц жилья (cyprusbusinessmail.com).
